Победитель радуется айфону, а через полгода получает письмо из налоговой. Так бывает, когда организатор акции забыл про НДФЛ или решил, что это забота счастливчика. На деле налог на призы прописан в Налоговом кодексе довольно чётко: понятно, кто платит, сколько и в какой момент. Разберём по шагам, без страшилок. Заодно посчитаем на живом примере.
Почему ставка 35%, а не 13%
Первая мысль у большинства такая: раз это доход, значит 13%. С призами иначе. Выигрыши и призы в рекламных акциях облагаются по особой ставке 35% (пункт 2 статьи 224 НК). Логика законодателя незамысловата: это не зарплата за труд, а удача в маркетинговом мероприятии, и государство берёт с неё больше. Ставка касается именно рекламных розыгрышей. Нерекламные истории вроде выплат сотрудникам считают по другим правилам, но для бизнеса это редкий случай.
Первые 4000 рублей налога не касаются
Есть приятное исключение. Призы и подарки в пределах 4000 рублей за календарный год налогом не облагаются (пункт 28 статьи 217 НК). Это не порог, после которого налог берут со всей суммы, а вычет: облагается только то, что сверху. Подарили набор косметики за 3500 рублей, налога нет. Разыграли 4001 рубль, налог посчитают с одного рубля. Лимит годовой и общий по всем призам от одного организатора, так что серия мелких подарков одному человеку суммируется. Об этом легко забыть в длинной механике с еженедельными призами.
Кто несёт налог на самом деле
Здесь ломается народное убеждение, будто налог платит победитель. По статье 226 НК организатор акции становится налоговым агентом. Рассчитать налог, удержать и перечислить в бюджет обязана компания, которая проводит розыгрыш, а не человек с призом. С денежным призом всё механически: перед выплатой удержали 35% сверх четырёх тысяч, остаток отдали победителю, разницу отправили в налоговую. Как устроить такой розыгрыш аккуратно, мы показываем на странице про организацию акций.
Вещевой приз: удержать нечего
С холодильником или поездкой в Сочи сложнее. Налог есть, а удержать его физически не из чего: не отпиливать же победителю дверцу холодильника. Закон это предусмотрел. Организатор сообщает участнику и налоговой, что удержать НДФЛ невозможно (пункт 5 статьи 226 НК), и дальше человек декларирует доход и платит сам. Победителю грустно, поэтому солидные бренды идут другим путём.
Гросс-ап: когда бренд платит налог за победителя
Компании, которым важна репутация, не хотят, чтобы радость от выигрыша сменилась счётом из инспекции. Они увеличивают призовой фонд так, чтобы после вычета налога победителю досталась ровно обещанная вещь или сумма. Приём называют гросс-ап. Победитель получает приз целиком, налог закрывает организатор из своего бюджета. Дороже, зато чисто: в отзывах пишут «всё честно», а не «развели на налог». Такой подход мы закладываем в каждый игровой розыгрыш по умолчанию.
Считаем на реальном примере
Разыгрываем денежный приз 50 000 рублей. Первые 4000 не облагаются, значит база для расчёта равна 46 000 рублей. Умножаем на 35% и получаем 16 100 рублей налога. Удерживаем из приза, победитель уносит 33 900. Делаем гросс-ап, закладываем в бюджет и приз, и налог: победитель получает все 50 000, а компания дополнительно перечисляет 16 100 в бюджет. Разница в деньгах ощутимая, и решать про неё нужно до старта, а не в момент выплаты.
Не забудьте про НДС и лимит расходов
Два пункта, о которых вспоминают в последний момент. Первый: передача приза дороже 300 рублей считается для НДС реализацией, то есть на неё начисляется налог на добавленную стоимость. Второй: расходы на призы в рекламной акции уменьшают налог на прибыль только в пределах 1% выручки от реализации. Разыграли на миллион при скромной выручке, всё сверх одного процента бухгалтерия к вычету не примет. Это не запрет тратить больше, а ограничение на списание.
Коротко
Налог на приз дороже 4000 рублей составляет 35%, и отвечает за него организатор, а не победитель. С деньгами удерживаете сразу, с вещами уведомляете налоговую или берёте налог на себя через гросс-ап. Посчитайте эти цифры до старта акции, и сюрпризов не будет ни у вас, ни у выигравшего.
Считать НДФЛ, готовить уведомления и держать в голове лимит по НДС на каждом розыгрыше утомительно. Мы в Rev.Games берём это на себя: игровая механика, лендинг и весь налоговый учёт идут одним пакетом. Что входит, видно на странице организация розыгрыша под ключ.
Статья не заменяет юридическую консультацию, проверяйте актуальность норм на дату запуска акции.